El término “dependientes”, en el ámbito tributario, es usado para determinar a todas aquellas personas del núcleo familiar que reciben su sustento económico por parte de alguien que se los provea.
Antes de la reforma tributaria, que entró en vigencia en 2023, el valor deducible por dependientes era fijo, sin importar cuántas personas el declarante tuviera a cargo.
A partir de enero de 2023, los asalariados podrán reportar hasta 5 dependientes y recibir una deducción adicional en su retención en la fuente, por cada uno de ellos.
¿Cuál es el beneficio por dependientes en la nueva Reforma Tributaria?
Los empleados podrán reportar hasta 5 dependientes para obtener deducciones en la retención en la fuente de nómina. Esta disposición se encuentra en el numeral 3 del artículo 7 de la Reforma Tributaria (Ley 1277 de 2022).
El beneficio por dependientes se determina de la siguiente manera:
Beneficio por el primer dependiente
Para el primer dependiente se aplican los mismos beneficios tributarios que se venían aplicando antes de la reforma tributaria. Este descuento no presenta modificaciones ni en topes ni en forma de cálculo.
- Se deducirá el 10% de los ingresos brutos devengados.
- La deducción máxima será de 32 UVT.
Beneficio hasta por 4 dependientes adicionales
Por cada uno de los dependientes adicionales que reporte el empleado, la deducción para la retención en la fuente será:
- 6 UVT mensuales (72 UVT para todo el año).
- Máximo por 4 dependientes.
Ejemplos de depuración de la deducción por dependientes
Si un empleado reporta 3 dependientes, la retención en la fuente de salarios será de la siguiente manera:
Ejemplo 1: El trabajador tiene un ingreso bruto que supera 320 UVT, solo podrá deducir hasta 32 UVT por su primer dependiente.
| Devengado > 320 UVT | UVT a deducir | Monto a deducir (2023) |
|---|---|---|
| Por el primero | 32 UVT | $ 1.357.184 |
| Por el segundo | 6 UVT | $ 252.852 |
| Por el tercero | 6 UVT | $ 252.852 |
| Total | 44 UVT | $ 1.854.248 |
Ejemplo 2: Para un empleado con ingresos brutos de $7.000.000.
| Devengado $7.000.000 | UVT a deducir | Monto a deducir (2023) |
|---|---|---|
| Por el primero (10% del ingreso bruto) | $700.000 | |
| Por el segundo | 6 UVT | $ 252.852 |
| Por el tercero | 6 UVT | $ 252.852 |
| Total | $700.000 + 12 UVT | $ 1.205.704 |
Cálculos realizados con la UVT vigente para 2023: $42.412.
¿Quiénes se pueden reportar como dependientes?
Según el artículo 387 del Estatuto Tributario, las condiciones que tiene un empleado para presentar a otra persona como dependiente son:
- Debe pertenecer a su círculo familiar directo (padre, madre, hijos, hermanos, cónyuges o compañeros permanentes).
- Si son hijos, deben ser menores de edad o entre 18 y 23 años que estudien y sea el padre o madre quien financie su educación, o que debido a una condición de salud certificada, dependan económicamente del declarante.
- No deben tener fuentes de ingreso a su nombre.
- No pueden estar siendo reportados por otra persona para solicitar la deducción.
- Si presentan una situación de salud debe ser certificada por medicina legal.
Bitákora calcula la deducción por dependientes
Cada vez que se registra un evento de pagos a los empleados, el software de nómina Bitákora calcula la retención en la fuente por conceptos de nómina.
Las deducciones por dependientes se discriminan en el formato de depuración de retención en la fuente, para hacer los análisis de las bases de retención y entregarle información clara a los empleados.
Bitákora automatiza el proceso de cálculo de retención en la fuente, la depuración semestral del porcentaje para método 2 de retención y todos los demás requisitos impuestos por la Reforma Tributaria de 2023.
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